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欧盟美国齐打压苹果等跨国巨头的避税暴利可能不保

2021-06-03 13:18:38 来源:第一财经
欧盟美国齐打压苹果等跨国巨头的避税暴利可能不保

  欧盟正在打磨税收利刃,以收割跨国巨头们避税得来的暴利。

  在加强税收透明性问题上,欧盟各成员国与欧洲议会在时隔五年后终于达成一致。当地时间6月1日,欧盟各成员国、欧洲议会就强制跨国公司公开披露利润和纳税信息达成协议。

  根据协议,如果一家公司连续两年在全球营收超过7.5亿欧元(约合9.14亿美元,或58.3亿元人民币),必须公开在欧盟27国及其他20个“避税天堂”的税前利润和所得税等数据。

  目前,该协议尚未正式生效,仍需要欧洲议会、欧盟理事会与各成员国政府批准,该程序将在今年下半年进行。成员国将有18个月的时间将该协议纳入本国法律。

  对外经济贸易大学国家对外开放研究院法国经济研究中心主任、金融学教授赵永升在接受第一财经记者采访时表示,欧盟各成员国就税收披露问题达成一致,将使得欧盟在税收透明度上迈出重要一步。但是,有鉴于欧盟目前公司税率较高,如果欧盟再在税收问题上进一步趋严,跨国公司有可能重新考虑是否要将总部设在欧盟。信披是解决税收不公平的方式之一,但更重要的是打击“避税天堂”——这才是真正解决问题的办法。

  打击企业避税更进一步

  在跨国公司是否披露在欧盟境内全部税收一事上,欧盟各成员国与欧洲议会展开了五年的拉锯谈判。

  欧洲议会负责该谈判的首席代表雷格纳表示,各成员国达成协议,响应了社会对提高税收透明度的呼吁,为欧盟强化税收透明度奠定了基础。据欧盟相关机构测算,因企业避税,欧盟各成员国政府每年损失约500亿~700亿欧元。

  欧洲议会要求,在欧盟经营的跨国公司需要分国别披露多项经营数据,包括公司经营的性质、全职员工人数、税前利润、累计和已缴纳所得税金额以及累积收入。如果公司下设有子公司或分支机构,必须报告其存在。

  欧洲议会还表示,不仅在欧盟27国内,跨国公司需报告在其他20个“避税天堂”的经营数据。上述“避税天堂”是列于欧盟避税港黑名单上的欧盟司法管辖区,包括关岛、美属维尔京群岛、巴拿马、斐济和萨摩亚等地。

  在执法方面,欧盟委员会同日成立了一个名为“欧盟税务观察站”的机构,总部设在法国巴黎,由以研究企业避税为名的法国经济学家祖克曼教授领导。该机构将通过汇编数据、提供研究和分析,帮助各成员国打击跨国公司逃税和避税的行为。

  葡萄牙为当前的欧盟轮值主席国,该国经济部长维埃拉称,在克服疫情所带来的影响时,要求真正的财务透明度比以往任何时候都重要。

  欧委会经济事务委员根蒂洛尼则表示,所征缴的税收将用于欧盟的公共收入,以支持疫后复苏,及绿色和数字转型所需的大量投资。

  将对跨国公司带来怎样影响

  通常而言,跨国公司会选择在低税辖区(或避税港)注册实体,将注册地与实际经营地分开,这样公司只需缴纳注册地要求的低税收即可。

  在欧洲,爱尔兰、荷兰、卢森堡等国为跨国公司主要注册地。

  中国商务部《对外投资合作国别(地区)指南》的数据显示,相较于法国、意大利、葡萄牙等国,瑞士(8.5%)、匈牙利(9%)、爱尔兰(12.5%)等国公司税率较低。对于高科技企业而言,爱尔兰政府还有额外的税收政策,其税收优惠甚至可以低至6.25%。

  国际会计师事务所毕马威在相关报告中表示,欧盟强制税收披露规则,将打击税务因素驱动的激进税务筹划与架构,在欧洲有业务的企业需要考虑其对现有架构和业务安排的影响。毕马威还称,披露要求具有追溯效力,企业需要提前准备申报或可能应当申报的安排或交易清单。

  另一国际会计师事务所安永则认为,欧盟关于税务合规的要求日趋严格。企业需要及时评估是否在投资所在国触发了强制披露义务,应充分准备与交易相关的详尽资料。

  安永提醒,在细分领域中,科技企业可能受到的影响较大。近年来,以法国为首的欧盟国家一直在讨论如何出台“数字税”,以打击科技企业在欧的避税、逃税行为。

  不过,在赵永升看来,科技企业受该协议的影响可能不会太大。其原因在于,税收罚款相对于营收较少,且欧洲需要吸引跨国科技企业以发展科技行业。

  他解释称,首先,欧盟及成员国已多次向科技企业处以数字税罚单,一些企业也向政府征缴了未缴纳的税收。但是,与这些科技企业在欧的营收相比,这些税款只是九牛一毛。

  以脸书(Facebook)为例,去年9月,该公司同意向法国政府缴付1.06亿欧元的税款,以解决之前长达10余年的税收纷争,该税款覆盖的时间为2009年~2018年十年。而脸书2020年的年报显示,该公司全年营收约为859.65亿美元(约合706亿欧元)——换言之,十年的罚款还不及其一年营收的零头。

  “其次,目前欧盟并没有科技巨头,如果想发展互联网产业,欧盟需要这些科技企业在欧开展业务。税收一直是政府吸引外资的重要方式。与美国、亚洲相比,欧盟国家平均的公司税率已经很高了,如果欧盟还出台更为严厉的税收政策,恐怕会使得这些科技企业离开欧盟。有鉴于此,即使欧盟各成员国就披露税收一事达成一致,但也未必会有进一步行动。”赵永升表示。

  如何影响低税收国家或地区

  不仅仅是欧洲,美国拜登政府也在推动公司税制改革。

  美国财政部长耶伦曾在4月表示,特朗普政府的减税法案造成美国企业所得税收入大幅减少,拜登政府将取消特朗普减税法案中导致美国企业将利润转移到海外的相关条款。耶伦称,过去三年美国企业所得税收入已降至美国国内生产总值的1%,为第二次世界大战结束以来最低水平。2020年许多美国大企业未缴纳任何联邦所得税。

  曾经,苹果公司在欧洲市场避税的操作被奉为避税的“教科书”。苹果”成功”的前提,是对知识产权的定义。根据经济合作与发展组织(OECD)的规则,知识产权资产可以作为无形资产出现在资产负债表上,并可将其作为可扣税的最终价格由客户支付。

  比如,苹果在欧洲原本每卖出一部700欧元的手机就会获得巨大利润,假定利润是500欧元,那么苹果便需要为这500欧元利润在当地缴税;然而有了新的知识产权定义后,苹果700欧元的手机价格里可能会包含450欧元的知识产权费用,而知识产权税是由知识产权所在国征收的,这使得苹果公司在所售地区的利润相当低,由此大幅降低了税款。

  英国智库公正纳税联盟(Tax Justice Network)的数据显示,全球36%的避税都是在欧盟境内发生的,跨国公司将利润都转移到了爱尔兰、卢森堡和荷兰等低税率地区。

  与此同时,在欧盟出台税收透明举措之际,经合组织也在谈判,旨在彻底改革税收规则,让跨国公司在其运营所在国支付更多的费用。

  美国政府则提议,将全球企业所得税最低税率提高至15%。

  爱尔兰政府在6月1日发布的经济刺激计划中称,该国努力在经合组织框架中达成全球最低税收协议,爱尔兰目前12.5%的公司税率符合谈判所设立的标准。不过,爱尔兰财政部部长多诺霍在4月份称,对小国来说,税收竞争是一个合法的工具。

  当前的全球最低税谈判、欧盟税收透明机制改革将如何影响爱尔兰等低税收国家?爱尔兰投资发展局中国区总监张哲伟在接受第一财经记者采访时表示,如果(各国政府)随意调整和改变税收政策,的确会对投资者的信心产生影响。

  张哲伟解释称,爱尔兰长期以来一直保持稳定的12.5%的企业所得税政策,同样,爱尔兰透明的税收体系也获得了经合组织国家的认同。从这一角度来说,爱尔兰将会保证税收制度的持续性和稳定性。

  对于企业所得税率对外国直接投资流向的影响,张哲伟认为,税率仅是投资者考量的一个维度。“但是,企业所得税不是海外投资者选择爱尔兰的最重要的原因。随着英国的脱欧,爱尔兰成为欧盟内唯一一个英语作为官方语言的国家。通过爱尔兰,企业可以顺利地融入欧盟的大市场,利用欧盟的人才储备以及开展面向欧洲市场的科技合作,这才是科技企业在选择投资爱尔兰时优先考虑的因素。”他称。

  最新进展是,七国集团(G7)的财经领导人本周将聚首,商议在摆脱疫情之际继续支持本国经济,并在7月就全球最低企业税率达成“雄心勃勃的”协议。

原标题:欧盟美国齐打压苹果等跨国巨头的避税暴利可能不保

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